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申論范文
申論熱點:企業(yè)稅負
http://wbuztre.cn       2012-02-03      來源:山東公務(wù)員考試網(wǎng)
【字體: 】              

  一、熱點:企業(yè)稅負


  目前我國中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費或“隱性”負擔(dān):

  ——稅,包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等;

  ——費,包括教育費附加、水資源費、社會保險費等,據(jù)估算,通常交1元稅,就要交0.5—0.7元的費。

  ——有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費用,比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費,這類收費有些定價不合理,但還不能不交;

  ——一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進行的罰款和攤派;

  ——一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本;

  ——為應(yīng)對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等,即遵從成本。

  中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬日前對媒體表示,中小企業(yè)的實際稅負已超過30%。

  按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同,這些稅費大企業(yè)也同樣要交,為什么中小企業(yè)的負擔(dān)更重?

  首先,大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè),利潤相對豐厚,而中小企業(yè)多處于競爭性領(lǐng)域,利潤較為微薄。

  其次,不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系,稅務(wù)部門難以對其實行查賬征收,往往實行核定征收,將實際銷售收入按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納所得稅,如果連銷售收入都搞不清楚,就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式,比如集貿(mào)市場往往按柜臺的延米數(shù)定額收稅。

  再次,中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。

  在減輕中小企業(yè)稅費負擔(dān)方面,有5項相關(guān)的政策措施頗具亮色:

  ——2008年1月1日起實行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定,小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅;

  ——2009年9月19日,《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出,對小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。2011年10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議,又將此政策延長至2015年底并擴大范圍;

  ——2009年1月1日起,將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%;

  ——2011年10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定,從2012年1月1日起,在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點,逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅;

  ——2011年11月1日起,上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點。

  不過,專家也認為,當(dāng)前中小企業(yè)稅費負擔(dān)仍然偏重,減稅費還有空間。

  應(yīng)當(dāng)完善稅制結(jié)構(gòu),堅決取消不合理收費。

  當(dāng)中小企業(yè)經(jīng)營困難時,應(yīng)及時下調(diào)其核定稅率或定額?! ?/p>

  改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,降低遵從成本。

  此外,還應(yīng)合理設(shè)計稅費優(yōu)惠政策,真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。

  有專家指出,中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量、就業(yè)的重要載體,要多放水養(yǎng)魚,千萬不要竭澤而漁。(節(jié)自《人民日報》)


  二、考點:申論材料與模擬考題


  1、2011年10月10日,從溫州市財政局獲悉,溫州市財政地稅系統(tǒng)剛剛出臺17條“新政”,為中小企業(yè)減稅。此外,溫州銀行業(yè)也被要求,提高對企業(yè)不良貸款比率的容忍度,信貸規(guī)模上,各金融機構(gòu)保證不抽資不壓貸,切實向小微企業(yè)傾斜。而正是在這些政策的影響下,溫州90多名負債出走的老板已有3人返回國內(nèi)。其中,負債20多億元“跑路”美國的浙江溫州信泰集團董事長胡福林也回國了。而據(jù)稱,胡福林此次回國是談判企業(yè)重組事宜。

  10月9日,溫州市財政地稅系統(tǒng)“企業(yè)服務(wù)季”活動正式啟動。而伴隨而來的17條含有“不征”、“免征”、“暫免征收”字眼的溫州財稅“新政”,讓溫州當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)感覺暖心。

  按照“新政”的規(guī)定,有多種情況企業(yè)可以減免稅負。幫扶企業(yè)實施兼并重組中,對整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)債權(quán)、債務(wù)及勞動力的企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征收營業(yè)稅;企業(yè)內(nèi)部股權(quán)重組,對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅,股權(quán)轉(zhuǎn)移過程中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)過戶不征收營業(yè)稅,企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅;企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后,債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅;對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅等。

  2、“融資難”一直是困擾中小企業(yè)特別是微小企業(yè)發(fā)展的頭號難題。不過,在昨日開館的第八屆中小企業(yè)博覽會上,記者走訪多家參展企業(yè)發(fā)現(xiàn),“融資難”已非一個“一刀切”的難題,而是出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性調(diào)整苗頭,一些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、重點支持行業(yè)的中小企業(yè)開始覺得融資并沒有那么難了,甚至還會得到銀行長期支持。

  記者走訪多家中小企業(yè)發(fā)現(xiàn),此前僅僅依靠銀行貸款的單一融資模式已開始出現(xiàn)多元化發(fā)展,譬如借助風(fēng)投、內(nèi)部融資、政策性融資等,改變過去“等靠要”的被動局面。

  深圳市和平臥龍科技有限公司是一家專業(yè)從事“太陽能海水淡化系統(tǒng)”系列研發(fā)和生產(chǎn)的公司,員工只有15個。該公司總經(jīng)理助理邱顯國告訴羊城晚報記者,由于他們從事的是戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè),屬國家重點扶持領(lǐng)域,所以“融資也不難”。最近,廣州一個專門從事科技企業(yè)孵化的國家級風(fēng)投企業(yè)看中了他們,準(zhǔn)備向公司投資數(shù)千萬。

  廣東綠由環(huán)??萍脊煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事污泥處理及相應(yīng)設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、營運的民營環(huán)保企業(yè),注冊資本為3000萬人民幣,目前擁有員工近300人。該公司董事謝智勇告訴記者:“我們屬于國家重點支持的環(huán)保科技類企業(yè),由于有政策和銀行扶持,今年的經(jīng)營環(huán)境反而還變好了一些?!彼硎荆緩陌l(fā)展初期就開始與廣州農(nóng)商行展開長期合作,現(xiàn)在也屬銀行優(yōu)質(zhì)客戶,基本上在融資這塊不算太難。

  還有一些企業(yè)靠內(nèi)部解決資金問題。在廣東民企轉(zhuǎn)型升級展區(qū),佛山一家生產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品的公司也說“不愁錢”。該公司員工稱,目前衛(wèi)浴行業(yè)市場供遠遠大于求,今年來已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”,而該公司不但沒死掉,還在韶關(guān)大建新廠房。據(jù)了解,該公司老板的投資領(lǐng)域涉及多個行業(yè),包括房地產(chǎn)、陶瓷等,現(xiàn)金流并沒有問題,就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題,也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助。

  我事先派人來溫州調(diào)查了一段時間,不然這次那么短的時間我不會知道那么多情況。民間借貸之所以阻擋不住,就是因為民營企業(yè)有需求,而金融機構(gòu)又不能滿足。正門開得不大,那旁門就要開。民間借貸要規(guī)范管理,防范風(fēng)險,其目的是使它健康發(fā)展。

  中共中央政治局常委、國務(wù)院總理溫家寶近日在浙江考察時強調(diào),要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象,支持專為小微企業(yè)提供服務(wù)的金融機構(gòu),同時要加強對民間借貸的監(jiān)管,采取有效措施遏制高利貸化傾向。

  一要認真落實并完善對小微企業(yè)貸款的差異化金融監(jiān)管政策。對符合有關(guān)條件的小企業(yè)貸款進行專項考核,提高對小企業(yè)不良貸款比率的容忍度。

  二要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象,支持專為小微企業(yè)提供服務(wù)的金融機構(gòu)。要督促各類銀行切實落實國家支持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展的信貸政策。鼓勵各類金融機構(gòu)改進對小微企業(yè)的金融服務(wù),強化銀行特別是大中型銀行的社會責(zé)任。明確銀行小微企業(yè)貸款比例和增速要求,并加強統(tǒng)計和最終用戶監(jiān)測,確保政策落實到位。清理銀行不合理收費和保證金存款要求。

  三要加大財稅政策對小微企業(yè)的支持力度,延長相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的期限,研究進一步加大政策優(yōu)惠力度。

  四要切實防范金融風(fēng)險。對中小企業(yè)的金融支持,要遵循市場原則,減少行政干預(yù),降低市場風(fēng)險和道德風(fēng)險。要加強對民間借貸的監(jiān)管,引導(dǎo)其陽光化、規(guī)范化發(fā)展,發(fā)揮其積極作用。大力整頓金融秩序,采取有效措施遏制高利貸化傾向,依法打擊非法集資,妥善處理企業(yè)之間擔(dān)保、企業(yè)資金鏈斷裂問題,努力做到早發(fā)現(xiàn)、早處置,防止風(fēng)險擴散蔓延,防范區(qū)域性風(fēng)險。對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件,要妥善處置。

  作答要求:

  (1)聯(lián)系給定資料,結(jié)合社會實際,分析溫州老板外逃除了企業(yè)負擔(dān)重之外還有那些原因。(20分)

  要求:分析深入,準(zhǔn)確全面,字數(shù)在300字左右。

  【參考答案】

  企業(yè)負擔(dān)重只是溫州老板外逃的直接原因,更深層原因主要是:

  1.中國制造業(yè)本身力量過于薄弱。中國制造業(yè)技術(shù)含量相對較低,缺乏自主品牌,導(dǎo)致利潤相對過低。

  2.溫州企業(yè)受到國家信貸政策的影響。信貸政策調(diào)整過快導(dǎo)致信貸環(huán)境短期內(nèi)變化過大,企業(yè)無法適時調(diào)整。中小企業(yè)缺乏公平競爭環(huán)境和金融扶持。

  3.我國服務(wù)業(yè)發(fā)展相對滯后,尤其是金融服務(wù)市場未開放。就導(dǎo)致了溫州部分企業(yè)需要貸款來緩解危機時,不能及時得到資金支持,企業(yè)本身大受影響。

  4.溫州老板對產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的認識不全面,盲目進行投資造成資金鏈斷裂。

  (2)你認為減輕企業(yè)稅負能夠在根本上解決溫州問題嗎?為什么?(20分)

  要求:觀點明確,條理清晰,論述合理,字數(shù)在500字左右。

  【參考答案】

  不能。因為稅賦重只是原因之一,且僅僅是外因。外因是條件、內(nèi)因才起關(guān)鍵作用。要想從根本上解決溫州企業(yè)外逃問題,最主要的是要提高企業(yè)的核心競爭力。

  首先,核心技術(shù)是企業(yè)形成核心競爭力的關(guān)鍵。我國大多數(shù)企業(yè)缺乏科研開發(fā)經(jīng)費,加之生產(chǎn)經(jīng)營機制不靈活,導(dǎo)致不少企業(yè)無法形成核心技術(shù)能力。我國加入世貿(mào)組織后,大量外國企業(yè)和產(chǎn)品進入中國,要和這些高科技產(chǎn)業(yè)競爭,需要我們樹立創(chuàng)新意識,注意開發(fā)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的獨立技術(shù)。

  其次,優(yōu)質(zhì)品牌是企業(yè)擁有核心競爭力的條件。如今的商品市場競爭日益激烈,消費者的選擇余地越來越廣,能為消費者提供高于競爭對手的、不可替代的產(chǎn)品和服務(wù)就尤為重要。即應(yīng)努力樹立品牌意識,將企業(yè)文化滲透進產(chǎn)品和服務(wù)中,讓消費者樂于選擇自己的品牌,在競爭中才占有優(yōu)勢。

  最后,人才是提高企業(yè)競爭力的靈魂。我國不少企業(yè)不但缺乏高新技術(shù)研發(fā)的專業(yè)人員、也缺乏戰(zhàn)略決策和營銷策劃等企業(yè)管理方面的高級人才。因此要引進相關(guān)人才、特別是加大緊缺人才的培養(yǎng)力度。

  (3)你如何理解材料2中的劃線部分的句子:“該公司老板的投資領(lǐng)域涉及多個行業(yè),包括房地產(chǎn)、陶瓷等,現(xiàn)金流并沒有問題,就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題,也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助”。

  要求:觀點明確,分析合理,字數(shù)在400字左右。

  【參考答案】

  這句話的主要講公司投資的多元化問題。投資多元化有很多益處:

  1.能規(guī)避風(fēng)險,避免企業(yè)全線倒閉、資本斷流;

  2.能帶動相關(guān)系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

  在為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的同時,投資多元化也有一定弊端:

  1.造成企業(yè)資金分散,影響企業(yè)做大做強,而所涉行業(yè)均因?qū)I(yè)不扎實、競爭力不強。

  2.拆借會增加企業(yè)運營成本,并且在管理工作上造成一定影響。

  所以,企業(yè)是否進行多元化投資主要取決于企業(yè)家的個人能力和企業(yè)的實際情況。

  經(jīng)營狀況良好的企業(yè),可以在保證企業(yè)能正常運營、為后續(xù)技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新留足資金的前提下,并且對所涉其他行業(yè)有一定程度上的了解和研究之后,可以適度地將部分資金投入到其他行業(yè)。這樣不僅可以為企業(yè)創(chuàng)造其他收入,還拓展了經(jīng)營項目,避免了單一投資的風(fēng)險,利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

  但運營情況相對較差或企業(yè)家對所涉行業(yè)不了解的情況下,進行多元化投資就必須慎之又慎。企業(yè)本身經(jīng)營現(xiàn)狀就遇到困難,這時將資金分散無疑更影響企業(yè)的運轉(zhuǎn);盲目投資不會帶來效益,只會增加發(fā)展難題。必須結(jié)合企業(yè)自身的實際情況,走適合自己的發(fā)展道路。

  (4)材料3中溫總理強調(diào)要“強化銀行特別是大中型銀行的社會責(zé)任”,參考給定資料,聯(lián)系社會實際,談?wù)劥笾秀y行在扶持中小企業(yè)方面有那些優(yōu)勢。

  【參考答案】

  1.   大中銀行有人力物力資源和資金優(yōu)勢;

  2.   大中銀行的服務(wù)網(wǎng)點分布廣泛,存貸渠道通暢;

  3.   大中銀行受政府扶持較多,市場壓力較小,抗風(fēng)險能力相對較強;

  4.   大中銀行的管理能力較強,能夠很好地審核中小企業(yè)的貸款是否合規(guī)。

 

  三、觀點:相關(guān)申論文章鑒賞


  為小企業(yè)減稅,創(chuàng)造有生命力市場


  溫州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自殺風(fēng)波讓小企業(yè)始終處于輿論中心,國務(wù)院近日出臺支持小微企業(yè)發(fā)展的政策措施,其中備受關(guān)注的一點是為小微型企業(yè)減稅。減稅政策中最引人注目的是提高小微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點,以及將其征收企業(yè)所得稅減半的政策延長至2015年底并擴大范圍。

  我國企業(yè)稅負繁重已是不爭的事實,為企業(yè)減稅的呼聲多年來此起彼伏,如今政府終于出臺政策為小微型企業(yè)減稅,釋出以減稅為企業(yè)減負的態(tài)度,大方向上來講終歸是件好事。只是減稅政策的有效性需要得到保障,形式化的政策制定或是只停留在一紙文件上的虛弱執(zhí)行力都無法令企業(yè)得到有效幫助。

  企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅繁重,確有不同程度的減稅空間,但如何減稅才能確保有效是個問題。例如提高起征點是否有效、起征點提高到多少才能稱之為有效都需要嚴密論證支持,即使起征點提高有效但提高幅度過小那最后的結(jié)果還是無效。另外,不同行業(yè)、區(qū)域的企業(yè)存在差距,根據(jù)具體情況細化減稅政策的細則,對各種情況進行嚴密界定,該減多少、怎么減必須有據(jù)可依,籠統(tǒng)概括的規(guī)定容易被鉆空子削弱政策有效性,容易令減稅流于形式。

  政策本身的有效性需要得到保障,政策的有效執(zhí)行更需要得到保障。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅都有一定比例收歸地方財政,地方政府對稅收有著不小的利益驅(qū)動力,對企業(yè)巧立名目地增稅已不是什么新鮮事,如今要減稅無異于讓其忍痛割肉。所謂“上有政策,下有對策”,對減稅亦然,如果考核標(biāo)準(zhǔn)不變,某些政府可能會使用慣用伎倆,要求納稅金額小于一定量的小微型企業(yè)遷出注冊地,以空出指標(biāo)吸納繳稅相對較多的大中型企業(yè)。這樣一來,減稅政策再有效也只會變成一紙空文。

  另外,助力企業(yè)發(fā)展是個長期的過程,政策需要有持續(xù)性,不能說今天企業(yè)太困難了就減稅,明天情況好轉(zhuǎn)了一點又加回來,政策朝令夕改會打亂企業(yè)發(fā)展的步伐,這樣不僅不能成為助力或許還會變?yōu)樽枇Α?/p>

  有人曾說,中國中小企哪有不困難的時候?這也許并不只是一句戲言,我們總是隔三差五地聽到中小企困難的消息,為什么我們的企業(yè)總是陷入周期性困境?從根本上講,我們?nèi)狈σ粋€可以產(chǎn)生有生命力中小企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境。如果政府只是看著中小企在一條爛路上跑,她一再摔倒就一再將她扶起,那她就永遠不可能真的跑起來;政府要做的不是去干預(yù)中小企怎么跑,而是為其修一條寬敞平坦的大道,即創(chuàng)造一個發(fā)展實業(yè)的良好經(jīng)營環(huán)境,才能讓好的中小企脫穎而出,靠自己的力量跑起來。

  為小微型企業(yè)減稅是創(chuàng)造良好環(huán)境的重要一步,但僅這一步還不足夠。一方面,壓垮企業(yè)的不只是重稅,更有各種繁重的雜費。中小企天生弱勢,特別是小微型企業(yè)更是受到各種制約,缺乏資源、資金的中小企更缺乏話語權(quán),對繁重雜費毫無還擊之力,都是敢怒不敢言。要為中小企減負,就必須為其減輕極重的非稅負擔(dān)。各個行政部門都參與其中分一杯羹,行政權(quán)力監(jiān)督自然乏力,檢查整改恐難撼動其絲毫,通過改革稅制實現(xiàn)費改稅,才能從根本上解決這個問題。

  另一方面,中小企長期負擔(dān)了過多本應(yīng)由政府負擔(dān)的社會責(zé)任。隨著個稅起征點和最低工資標(biāo)準(zhǔn)的提高,勞動力成本不斷上升,但是在這個過程中政府并未提供充分的相應(yīng)社會保障,而中小企解決了我國70%的就業(yè),這就等于將一部分本應(yīng)由政府承擔(dān)的社會責(zé)任推到了中小企的身上。勞動力成本上升和用工難均為中小企當(dāng)前困難的一部分,政府必須彌補在這方面的缺位,提供充分的基本社會保障,才能避免中小企承擔(dān)過多的社會責(zé)任而雪上加霜。(節(jié)自《南方都市報》社論)



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